01

提醒

確實無法償付的應付賬款，需要繳納企業所得稅，無需繳納增值稅！

02

賬務

借：應付賬款

     貸：營業外收入

03

參考一

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第六條  企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括:

1、銷售貨物收入

2、提供勞務收入

3、轉讓財產收入

4、股息、紅利等權益性投資收益

5、利息收入

6、租金收入

7、特許權使用費收入

8、接受捐贈收入

9、其他收入。

04

參考二

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十二條 對以上規定中的“其他收入”做了進一步解釋：企業所得稅法靜安開戶第六條第(九)項所稱“其他收入”，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第1項至第8項規定的收入外的“其他收入”，包括企業資產溢餘收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理後又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

05

參考三

國家稅務總局北京市稅務局《企業所得稅實務操作政策指引（第一期）》規定，根據《企業所得稅法實施條例》第22條的規定，確實無法償付的應付款項應計入其他收入，對於何種情況屬於“確實無法償付”，稅收文件沒有明確規定。在這種情況下，原則上企業作為當事人，更了解債權人的實際情況，可以由企業判斷其應付款項是否確實無法償付，同時，稅務機關如有確鑿證據表明因債權人失蹤或死亡，債權人注銷或破產等原因導致債權人債權消亡的，稅務機關可判定債務人確實無法償付，對於這部分無法償付的應付未付款項，應計入收入計征企業所得稅。

來源：稅庫山東

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