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稅款征收兩大原則，一、“及時”征繳；二、“足額”征繳。
實務中，無論納稅人還是扣繳義務人，都應遵守上述兩項稅收原則的法定義務。而對於未按期足額繳納（解繳）稅款的，自納稅期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止，則應加收滯納金。
關於稅收滯納金
按照稅法規定，對延誤期限繳納稅款的納稅人所加收的款項。這是對違反稅法的納稅人的一種經濟製裁方式。各國稅法中普遍規定了滯納金的製裁方式，納稅單位和個人不按期繳納稅款。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議修訂）第三十二條規定：“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”
那麽，實務種發生欠繳稅款時，稅款和滯納金該如何繳納呢？來看下這個案例。
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滯納金如何繳納？
案例說明：
2018年，甲公司在日常甲公司在日常經營過程中，由於各方麵原因出現資金暫時性短缺，導致100萬元的稅款未按期繳納。按照《稅收征收管理法》的規定，甲公司每逾期一天，需要繳納0.05%（500元）的滯納金。截止到2020年2月20日，甲公司滯納金已達25萬元。
兩種規定
舊規定：
按照《國家稅務總局關於進一步加強欠稅管理工作的通知》規定，對2001年5月1日新修訂的征管法實施後房地產投資發生的欠稅，稅務機關應按照征管法的有關規定核算和加收滯納金。即納稅人必須以配比的辦法同時清繳稅金和相應的滯納金，不得將欠稅和滯納金分離處理。
新規定：
按照《關於稅收征管若幹事項的公告》規定，從2020年3月1日起，對於欠稅滯納金加收問題。對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人應繳納的欠稅及滯納金不再要求同時繳納。
也就是說，如果甲公司臨時收到了一筆款項80萬元，那麽按2020年3月1日前還款，則需要將錢按比例繳納稅金和滯納金。但根據新規定，從2020年3月1日起，甲公司則可以將80萬元全部用來繳清欠稅。這樣一來，甲公司之後計算滯納金的基數便隻剩20萬元。
先繳納稅款，後繳納滯納金，顯然比按比例繳納更為合適。
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不予加收滯納金的合法情形
對於未按期繳納稅款的，其實還有一些情形是可以合法的不予加收滯納金的。例如以下幾種情形：
因稅務機關責任少繳稅款
因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。
特別納稅調整補征企業所得稅
稅務機關依照企業所得稅法第六章規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，並按照國務院規定加收利息。
因納稅調整補繳的個人所得稅
稅務機關依照規定對個人所得稅應稅事項作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，並依法加收利息。
納稅人身份變化而補繳稅款的
預判居民個人已納稅後改按非居民個人重新計算應納稅額，申報補繳稅款，不加收稅收滯納金；
境內居住、停留時間發生變化補稅
例如：劉女士係無住所個人，在中國境內取得工資薪金收入。原預計一個納稅年度境內居住天數累計不超過90天，但實際累計居住天數超過90天。張先生係對方稅收居民個人，預計在稅收協定規定的期間內在中國境內停留天數不超過183天，但因各種原因，實際停留天數超過了183天。則上述兩人待達到90天或者183天的月度終了後的15天內，應當向主管稅務機關報告，就以前月份工資薪金所得重新計算應納稅款，並補繳稅款，但不加收稅收滯納金。
預繳結算補稅不加收滯納金
納稅人依法經稅務機關核準延期申報並按規定預繳稅款的，在核準的延期期限內辦理稅款結算時，不適用稅收征收管理法關於納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規定。
納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報（包括所得稅匯算清繳）的；因財務處理上的特殊原因，帳務未處理完畢，不能計算應納稅額，按照規定的期限辦理納稅申報等需要延期的，依法經核準允許延期申報。
但允許延期申報不等於可以延期納稅，允許延期申報的納稅人，仍需要在納稅期內按照應繳納的稅額預繳稅款，並在核準的延期內辦理稅款結算。
善意取得虛開增值稅專票已抵扣稅款
納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票被依法追繳已抵扣稅款的，不按《中華人民共和國稅收征收管理法》第32條規定加收滯納金。
繳稅憑證上應納稅額和滯納金1元以下
主管稅務機關開具的繳稅憑證上的應納稅額和滯納金為1元以下的，應納稅額和滯納金為零。
匯算清繳期內補繳企業所得稅
納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內，進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅稅款。納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款少於應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款，匯算清繳期間補繳的稅款不加收滯納金。
清算補繳土地增值稅
納稅人按規定預繳土地增值稅後，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金。
先核定再結算補繳耕地占用稅
納稅人未經批準占用應稅土地，應稅麵積不能及時準確確定的，主管稅務機關可根據實際占地情況核定征收耕地占用稅，待應稅麵積準確確定後再結清稅款，結算補稅不加收滯納金。
雙定戶申報繳納高於定額稅款
定期定額戶在定額執行期屆滿分月匯總申報時，月申報額高於定額又低於省稅務機關規定申報幅度的應納稅款，在規定的期限內申報納稅不加收滯納金。
對實行簡並征期的定期定額戶，其按照定額所應繳納的稅款在規定的期限內申報納稅不加收滯納金。
定期定額征收，是指稅務機關按照規定，對生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶；雖設置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的個體工商戶，在一定經營地點、一定經營時期、一定經營範圍內的應納稅經營額（包括經營數量）或所得額（定額）進行核定，並以此為計稅依據，確定其應納稅額的征收方式。
應扣未扣稅款不加收滯納金。
扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
其他依法不予加收滯納金的情形。
依法納稅對每個社會個體和企業來說，都是應盡的法定義務，體現的是個體及企業的誠信以及社會責任。當下，隨著稅務監管力度不斷加強，鯨鯨也在這提醒廣大經營者及創業人一定要提高納稅意識，切實履行法律義務，不要因為觸犯稅法而受到懲罰。
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